作者介紹：
張海濤，華財集團首席咨詢師，從業20年以上，北京大學金融學碩士，注冊會計師、注冊稅務師、正高級經濟師、國家科技部和北京市科委專家庫專家，財稅暢銷書《中小企業稅務與會計實務》作者。
一、常見稅收優惠的關鍵指標
1、小型微利企業：
※ 年應納稅所得額不超過300萬元
2、高新技術企業：
※ 當年的高新技術產品（服務）收入占當年總收入的比例不低于60%
※ 最近三年的研發費用總額占最近三年銷售收入總額的比例不低于3%（4%或5%）
3、一般軟件企業：
※ 當年自產軟件銷售及服務收入占當年收入總額的比例不低于45%（或40%）
※ 當年的研發費用占當年銷售收入的比例不低于7%
4、西部地區企業：
※ 以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上
……
二、近期暴露的問題
（一）小型微利企業優惠
A公司在過去某一年度企業所得稅匯算清繳時，填報的應納稅所得額為295萬元，享受小型微利企業（實質）減按5%繳納所得稅的優惠。
在其他各項指標都符合要求的情況下，A公司的應納稅所得稅295萬元沒有超過300萬元，滿足政策要求，可以享受小型微利企業的稅收優惠。
然而，卻被彈窗了……
疑點在于295萬元的應納稅所得額到底是真實的數據，還是有人為操縱的因素。
畢竟，295距離300，太近！差額太小！只要將一部分不能稅前列支的成本費用進行納稅調增（如跨期票據、勞務費未取得發票、與收入無關的支出等），應納稅所得額很容易就能達到300萬元以上。
應納稅所得額一旦過了300萬元，A公司就需按25%的稅率計算繳納企業所得稅！
（二）高新技術企業優惠
B公司是一家高新技術企業，過去某一年度企業所得稅匯算清繳時，當年銷售收入填報的數據是3億元，近三年研發費用總額占近三年銷售收入總額的比例填報的數據為3.01%。
在其他各項指標都符合要求的情況下，研發費用占銷售收入的比例只要不低于3%，就符合政策要求，當年可以享受高新技術企業的稅收優惠。
然而，也被彈窗了……
疑點在于3.01%僅比3%多那么一點點，人為操控指標的嫌疑太明顯。
研發費用的組成內容有很多，B公司是否存在把不屬于研發的支出計入了研發費用，把研發費用比例“湊”到了3.01%。但凡將一小部分模棱兩可的支出從研發費用中調出（如公司將兼職研發人員的人工成本全部計入研發費，將研發人員的補充保險計入研發費等），B公司的研發費用占比就很可能會低于3%。
研發費用占比一旦低于3%，B公司就需按25%的稅率計算繳納企業所得稅！
（三）一般軟件企業優惠
C公司是一家軟件企業，銷售的是嵌入式軟件產品。過去某一年度（獲利年度起第2年）企業所得稅匯算清繳時，當年自主設計、自主開發（軟件）的銷售及服務收入占當年收入總額的比例填報的數據為40.15%。
在其他各項指標都符合要求的情況下，當年自主設計、自主開發（軟件）的銷售及服務收入占當年收入總額的比例只要不低于40%，就符合政策要求，當年可以享受一般軟件企業免稅的稅收優惠。
然而，同樣被彈窗了……
疑點在于40.15%的比例太接近40%，人為操控指標的嫌疑很大。
這里面最關鍵的因素就在于收入總額的界定。收入總額包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入和其他收入，是企業所得稅法第六條所規定的稅收意義上的收入額，不是企業利潤表上各項收入、收益的合計數。
如果企業只是將利潤表上各項收入、收益相加后填報收入總額，很可能會導致收入總額偏低（如視同銷售收入沒有體現在收入總額中等）。按照上述要求對C公司的收入總額重新核定，但凡把收入總額調增一部分，就很容易導致C公司當年自主開發（軟件）的銷售及服務收入占當年收入總額的比例數值低于40%，無法享受免稅優惠！
三、把握好“稅收優惠緩沖區”
所謂“稅收優惠緩沖區”，就是各項涉稅優惠指標非常接近政策規定臨界點的區域。在該區域內，企業滿足稅收優惠條件，正常情況下可以享受稅收優惠。
只是在“以數治稅”的監管環境下，該區域內的數據由于和政策規定的指標差距較小，企業誤享稅收優惠的概率較大，所以很容易被預警或彈窗。
當然，被預警或被彈窗并不意味著企業一定有問題。問題的難點在于，企業是否能及時準備出充分且令人信服的證據來證明數據的真實性。
另外一個問題，各項優惠指標的“緩沖區”到底有多大，是否有具體標準？
很遺憾，政策沒有規定。
只能說，僅就這點而言，企業的實際指標距離臨界點越遠，被彈窗的概率越低。
公司主營業務： 財稅審計 造價咨詢 環境科技 可研穩評 評估咨詢 代理記賬
聯系電話：18270328409
